在企业或个人的财务活动中，拆迁款的收支是一项较为特殊且重要的经济事项。对于企业而言，拆迁款的到账可能会对财务状况和经营成果产生重大影响；对于个人来说，合理记录拆迁款的收支也有助于清晰掌握自身的财务情况。那么，当收到拆迁款时，该如何正确地进行账务分录呢？接下来，我们将详细探讨这个问题。
一、收到拆迁款怎么做账分录
不同主体收到拆迁款的账务处理有所不同，下面分别从企业和个人的角度来进行分析。
**企业收到拆迁款**：企业收到政府的拆迁补偿款，这在会计处理上属于政府补助。如果企业采用总额法核算，在收到拆迁款时，借记“银行存款”科目，贷记“递延收益”科目。因为拆迁补偿往往涉及到企业的资产处置等一系列后续事项，当企业将相关被拆迁资产处置时，按照资产的账面价值，借记“固定资产清理”等科目，贷记“固定资产”等科目；将对应的递延收益按照资产的剩余使用寿命进行分摊，借记“递延收益”科目，贷记“其他收益”科目。
例如，某企业收到拆迁补偿款 500 万元，其被拆迁的固定资产原值为 300 万元，已计提折旧 100 万元。企业在收到拆迁款时，账务处理为：借记“银行存款”500 万元，贷记“递延收益”500 万元。当处置该固定资产时，借记“固定资产清理”200 万元，“累计折旧”100 万元，贷记“固定资产”300 万元。然后按照一定的方法将递延收益分摊到各期，假设分 5 年分摊，每年分摊 100 万元，借记“递延收益”100 万元，贷记“其他收益”100 万元。
**个人收到拆迁款**：个人收到拆迁款相对企业来说账务处理较为简单。一般情况下，个人可以将收到的拆迁款存入银行，记录为银行存款的增加。借记“银行存款”，贷记“营业外收入”（可根据实际情况灵活记录，因为个人没有严格的会计制度要求）。例如，个人收到拆迁款 200 万元，直接记录为借记“银行存款”200 万元，贷记“营业外收入”200 万元。
二、企业收到拆迁款如何纳税
企业收到拆迁款后，纳税问题是需要重点关注的。企业收到的拆迁补偿款可能涉及到企业所得税、增值税等税种。
**企业所得税**：根据相关规定，企业从政府取得的拆迁补偿款，凡符合政策性搬迁条件的，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算。企业应在搬迁开始年度至次年 5 月 31 日前，向主管税务机关报送政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料。如果不符合政策性搬迁条件，企业应将拆迁补偿款全额计入当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。
**增值税**：一般情况下，企业取得的拆迁补偿款不属于增值税的应税范围，不需要缴纳增值税。但是，如果企业在拆迁过程中，将不动产等资产转让给政府或其他单位，且取得了相应的经济利益，则可能需要按照规定缴纳增值税。例如，企业将土地使用权转让给政府，取得的补偿款如果符合相关规定，可能需要按照销售无形资产缴纳增值税。
企业还需要关注印花税等其他税种。如果在拆迁过程中签订了相关的合同，可能需要按照合同金额缴纳印花税。
三、个人收到拆迁款是否需要缴纳个人所得税
个人收到拆迁款是否缴纳个人所得税，需要根据具体情况来判断。
**一般情况**：根据现行个人所得税法规定，对被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。这是国家为了鼓励和支持城市建设、改善居民居住条件等而给予的税收优惠政策。例如，城市进行旧城改造，居民按照规定标准获得的拆迁补偿款，不需要缴纳个人所得税。
**特殊情况**：如果个人获得的拆迁补偿款超过了国家规定的标准，超过部分可能需要按照规定缴纳个人所得税。但是在实际操作中，这种情况相对较少，而且各地的具体政策和执行标准可能会有所差异。如果个人在拆迁过程中，将拆迁补偿款用于投资、经营等活动，取得了额外的收益，则这部分收益需要按照相关规定缴纳个人所得税。
综上所述，无论是企业还是个人，在收到拆迁款时，都需要正确进行账务处理，并关注相关的纳税问题。以上内容仅供参考，法律咨询具有特殊性，如有疑问建议本站在线咨询律师，获取更专业的帮助。
